20家企業(yè)、8家會(huì )計師事務(wù)所受到罰款、吊銷(xiāo)執業(yè)許可等嚴厲行政處罰。近日發(fā)布的財政部財會(huì )監督檢查公告顯示，在2023年對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展執業(yè)質(zhì)量檢查后，開(kāi)出一系列罰單。與往年相比，處罰數量、力度大幅增加。從執業(yè)質(zhì)量檢查處罰結果，到近期一系列政策措施發(fā)布，傳遞出監管層持續加大會(huì )計監督檢查力度、嚴肅查處財務(wù)造假和審計舞弊行為的強烈信號。
此次財會(huì )監督檢查公告除了發(fā)布檢查和處罰的總體情況，還披露了若干典型案例，涉及企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所的違法違規行為。企業(yè)方面，包括私刻公章進(jìn)行虛假回函、虛增收入成本、會(huì )計核算錯誤、虛列銷(xiāo)售和管理費用等。會(huì )計師事務(wù)所方面，則包括不具備上市公司審計業(yè)務(wù)勝任能力、審計程序嚴重缺失、未識別有關(guān)重大錯報等，有的甚至由其他會(huì )計師事務(wù)所人員赴現場(chǎng)審計。
財務(wù)造假、審計舞弊對經(jīng)濟運行危害巨大，特別是資本市場(chǎng)中，一些企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所“合謀”，嚴重損害投資者利益、破壞市場(chǎng)信心，引發(fā)社會(huì )高度關(guān)注。會(huì )計師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，對資本市場(chǎng)會(huì )計信息等發(fā)揮審計鑒證作用，既擔負著(zhù)“看門(mén)人”的重要責任，又關(guān)系著(zhù)投資者合法權益保護和資本市場(chǎng)健康穩定發(fā)展。此次財會(huì )監督檢查公告中披露的種種問(wèn)題，顯示出財務(wù)造假手段花樣翻新、性質(zhì)惡劣?！澳Ц咭怀?，道高一丈”，市場(chǎng)經(jīng)濟運行中財務(wù)造假可能難以全部杜絕，但通過(guò)構建常態(tài)化、長(cháng)效化工作機制，依法強化監管、從嚴打擊，可以最大程度遏制“毒瘤”，營(yíng)造風(fēng)清氣正的良好市場(chǎng)環(huán)境。
建機制。財務(wù)造假具有隱蔽性、復雜性等特點(diǎn)，必須堅持綜合施策，通過(guò)扎牢制度的“籬笆”標本兼治。近年來(lái)，打擊和遏制財務(wù)造假的機制建設加速推進(jìn)，從注冊會(huì )計師法、會(huì )計法的“大修”，到一系列監管規則的發(fā)布，制度措施日益健全。以會(huì )計師事務(wù)所管理為例，近日國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于規范中介機構為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規定》，對會(huì )計師事務(wù)所提出明確要求。同時(shí)，監管層強化會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理、明確注冊會(huì )計師獨立性準則、發(fā)布嚴重失信主體名單管理辦法，加強對行業(yè)進(jìn)行全面、嚴格的監管。
加力度。財務(wù)造假等惡性會(huì )計違法行為頻發(fā)，違法成本過(guò)低是重要影響因素之一。一些企業(yè)、會(huì )計師事務(wù)所在對違法成本與造假獲利“權衡”之下，不惜鋌而走險。不過(guò)，這種“如意算盤(pán)”越來(lái)越難以實(shí)現。通過(guò)對證券法、注冊會(huì )計師法、會(huì )計法等法律的修訂，財務(wù)造假的法律責任追究力度大幅提升。比如，去年修訂的新會(huì )計法遵循“過(guò)罰相當”原則，修改對財務(wù)造假企業(yè)的處罰上限僅為10萬(wàn)元的規定，大幅提高處罰力度。法律和制度的生命在于實(shí)施，近年來(lái)監管層多次對上市公司、會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)出數億元計的創(chuàng )紀錄罰單，形成了執法的強大震懾力。
強合作。打擊財務(wù)造假工作具有系統性、整體性、協(xié)同性，需要各部門(mén)、各地區各司其職、強化合作、齊抓共治。比如，在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過(guò)程中，財政部、中國證監會(huì )加強協(xié)同配合，共享信息、形成合力，提高工作質(zhì)效，依法對涉案會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師進(jìn)行了嚴厲處罰，取得很好的社會(huì )效果。各部門(mén)協(xié)同配合，建立行政、民事、刑事立體追責體系，方可避免監管真空、監管重復，提高監管和執法效率，破除造假“生態(tài)圈”。
此外，強監管之下，注冊會(huì )計師事務(wù)所應增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，依法有效履行“看門(mén)人”職責。唯有如此，才能更好地維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序和社會(huì )公眾權益，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）
