增值稅法增強了稅制的穩定性、確定性、權威性，鞏固稅制改革發(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩定了市場(chǎng)預期，有利于進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉型升級，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

　　12月25日，十四屆全國人大常委會(huì )第十三次會(huì )議審議通過(guò)《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。作為我國第一大稅種，增值稅立法獲得通過(guò)，是我國完善現代稅收制度的重要事件，標志著(zhù)全面落實(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)展。這部稅法關(guān)系廣大納稅人“錢(qián)袋子”，將為增值稅征收和繳納、保護納稅人合法權益提供堅實(shí)法治保障。

　　增值稅是對經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現的增值額征收的間接稅，采取“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的征收方式，具有寬稅基、中性、有效避免重復征稅等特點(diǎn)和優(yōu)勢。我國增值稅自1979年引進(jìn)試點(diǎn)，歷經(jīng)45年發(fā)展完善，已成為第一大稅種。從近年來(lái)統計數據看，增值稅占全部稅收收入的三成到四成，其重要地位不言而喻。

　　增值稅的改革與立法，牽動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)乃至宏觀(guān)經(jīng)濟運行。作為落實(shí)稅收法定原則的重要一環(huán)，增值稅立法總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將暫行條例和有關(guān)政策規定上升為法律。一系列改革與實(shí)踐經(jīng)驗成果在立法中得到體現，特別在規范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅制度等方面進(jìn)行明確規定。

　　黨的二十屆三中全會(huì )提出，“全面落實(shí)稅收法定原則，規范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節支持機制”。增值稅法對增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理等進(jìn)行明確規定，減少和規范立法授權，強化征收管理，充分體現了稅收法定原則。

　　一些地區實(shí)施不規范的稅收優(yōu)惠政策，擾亂了市場(chǎng)秩序，影響國家宏觀(guān)調控政策效果。增值稅法專(zhuān)章對稅收優(yōu)惠進(jìn)行規范，明確了免稅項目，授權國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形制定專(zhuān)項優(yōu)惠政策。同時(shí)，要求國務(wù)院對增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評估、調整。規范稅收優(yōu)惠政策，有利于維護公平的市場(chǎng)競爭環(huán)境，促進(jìn)全國統一大市場(chǎng)建設。

　　總體上看，增值稅法將原暫行條例和有關(guān)政策上升至法律，增強了稅制的穩定性、確定性、權威性，鞏固稅制改革發(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩定了市場(chǎng)預期，有利于進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉型升級，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

　　隨著(zhù)增值稅法“落定”，我國現行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，尚有消費稅等4個(gè)稅種待立法。下一步，要加快推進(jìn)有關(guān)稅收立法進(jìn)程。無(wú)論對于已出臺或者待出臺的稅法，在稅制“平移”的基礎上，應不斷深化改革、優(yōu)化稅制結構，研究、建立同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，實(shí)現稅收立法與改革決策相銜接、相統一。

　　法律的生命在于實(shí)施。增值稅制度較為復雜、涉及面廣，新法發(fā)布后有一年的實(shí)施準備期，需要完善配套規定，提高征管效率，確保法律有效落地。此外，增值稅納稅人幾乎覆蓋所有企業(yè)，廣大企業(yè)應該熟悉掌握新稅法，為適應各項新規定做好準備。

　　健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度，全面落實(shí)稅收法定原則，將促進(jìn)稅收更好地發(fā)揮籌集財政收入、調控經(jīng)濟運行、調節收入分配等重要功能，助力中國式現代化建設。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）