水資源稅發(fā)揮作用，其核心在于運用稅收杠桿調節用水需求，增強全社會(huì )節水意識和動(dòng)力，建立綠色生產(chǎn)和消費的政策導向。在全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)的同時(shí)，有必要改革環(huán)境保護稅，完善“多稅種共治”的綠色稅制體系。
水是生命之源、生產(chǎn)之要、生態(tài)之基，如何更好地貫徹落實(shí)全面節約戰略？近日，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)。這項促進(jìn)水資源節約集約安全利用的重要改革試點(diǎn)，涉及多方的利益調整，關(guān)系著(zhù)千家萬(wàn)戶(hù)的生產(chǎn)生活，其實(shí)施、影響備受關(guān)注。
黨的二十屆三中全會(huì )提出，“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”“完善綠色稅制”。為何要大力推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)？我國人多水少、水資源時(shí)空分布不均衡，很多地方水資源嚴重短缺，制約經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。此前，我國實(shí)行水資源費制度，而稅收具有重要的杠桿調節作用，并且較為規范、統一，對企業(yè)約束力較強，水資源稅成為解決水問(wèn)題的重要手段。2016年7月河北省率先實(shí)施試點(diǎn)水資源費改稅，2017年12月改革試點(diǎn)擴大至10個(gè)省份。此次全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，意味著(zhù)綠色稅制建設邁出重要一步。
水資源稅發(fā)揮作用，其核心在于運用稅收杠桿調節用水需求，增強全社會(huì )節水意識和動(dòng)力，建立綠色生產(chǎn)和消費的政策導向。發(fā)揮杠桿調節作用的重要手段，就是實(shí)行差別稅額標準。比如，對取用地下水從高確定稅額，同一類(lèi)型取用水，地下水稅額高于地表水；對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。再如，洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種取用水，從高確定稅額。
從已開(kāi)展試點(diǎn)地區情況看，嚴重超采區工商業(yè)取用水單位的稅額標準、特種行業(yè)取用水稅額標準往往是原水資源費的幾倍甚至是幾十倍，杠桿作用明顯，高耗水行業(yè)水資源利用成本大幅增加，從而倒逼企業(yè)調整生產(chǎn)用水方式，加大節水設備投入力度，通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新提高用水效率、優(yōu)化用水結構，提高水資源綜合利用水平。在稅制的有效引導下，企業(yè)節約用水意識明顯增強，從“要我節水”逐步轉變至“我要節水”。
水資源稅不僅僅是“調高”，而是強化分類(lèi)調控，在對水資源嚴重短缺和超載地區取用水、取用地下水等從高確定稅額的同時(shí)，也有一系列稅收優(yōu)惠或者“從低”的措施。比如，對于規定限額內的農業(yè)生產(chǎn)取用水等情形，免征水資源稅；對于用水效率達到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。一系列規定，強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導作用。
水資源稅改革試點(diǎn)對居民用水有何影響？水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊和地下取用水資源的單位和個(gè)人。由此可以看出，在城鎮公共供水中，納稅主體是供水企業(yè)。同時(shí)，按照規定，城鎮公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來(lái)水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級發(fā)展改革部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)將終端綜合水價(jià)結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。當然，居民雖然用水負擔基本穩定，但節約用水的意識決不能放松。
從總體上看，全面推行水資源費改稅，體現了統籌現有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩定的前提下，實(shí)現水資源費制度向水資源稅制度的平穩轉換。同時(shí)，這項改革涉及面廣、專(zhuān)業(yè)性較強，需要稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門(mén)加強協(xié)作征稅機制，強化對納稅人取水計量設施（器具）監管，規范和加強稅收征管。各地也要考慮本地區水資源狀況、經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平和水資源節約保護要求，分類(lèi)確定具體適用稅額，更好發(fā)揮稅收的激勵約束作用。
綠水青山就是金山銀山?！巴晟凭G色稅制”，是黨的二十屆三中全會(huì )明確的重要改革任務(wù)。在全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)的同時(shí)，還有必要改革環(huán)境保護稅，研究將揮發(fā)性有機物納入環(huán)境保護稅征收范圍，并完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展的政策體系，完善“多稅種共治”的綠色稅制體系，助力生態(tài)環(huán)境保護和資源集約節約利用，為建設美麗中國增綠添彩。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）
