遏制公司財務(wù)造假、規范財務(wù)審計秩序，既要治標，更要治本。審計委托制度要探索更加合理的機制，推動(dòng)提升審計獨立性和質(zhì)量。日常監管要強化“嚴”字當頭，重拳打擊會(huì )計審計違法違規行為，真正做到“長(cháng)牙帶刺”、有棱有角。

　　近日，財政部發(fā)布2023年財會(huì )監督專(zhuān)項行動(dòng)公報顯示，各地財政部門(mén)對197家會(huì )計師事務(wù)所、509名注冊會(huì )計師作出行政處罰，同比分別增長(cháng)13.22%、21.77%。財務(wù)造假、會(huì )計師事務(wù)所職責履行不到位并非新問(wèn)題，持續增長(cháng)的數字應引起高度重視。

　　通過(guò)對比可以看出，這次處罰數量不僅增幅不小，而且這個(gè)增幅是建立在上一年“高基數”之上的。按照此前的公告，2022年各地財政部門(mén)對174家會(huì )計師事務(wù)所、418名注冊會(huì )計師作出行政處罰，同比增長(cháng)104.71%、294.34%，超過(guò)前三年行政處罰總量。這些數據顯示，一方面，監管層對規范財務(wù)審計秩序保持高壓態(tài)勢，加大檢查、處罰力度；另一方面，注冊會(huì )計師行業(yè)的違法違規行為仍屢禁不止、層出不窮。

　　注冊會(huì )計師行業(yè)被稱(chēng)為市場(chǎng)經(jīng)濟的“守護人”、資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，職責不可謂不重要，在防范欺詐造假行為、保護投資者合法權益上被寄予厚望。然而，“看門(mén)人”職責履行不到位的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。近期，資本市場(chǎng)一些重大財務(wù)造假案件相繼曝光，有的規模之大、情節之惡劣甚至刷新了公眾認知，除了實(shí)施造假行為的公司自身，提供審計服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所也往往難辭其咎。

　　如何治理財務(wù)舞弊、推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所履職盡責，長(cháng)期以來(lái)在國內外都是一個(gè)突出難題。會(huì )計師事務(wù)所在“看門(mén)”中失守，機制上的缺陷是一個(gè)重要原因。獨立性是注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)的靈魂，也是實(shí)現審計客觀(guān)、公正的前提。在公司審計中，往往由實(shí)際控制人操控的董事會(huì )或管理層聘任審計師，這意味著(zhù)管理者既是審計委托者也是被審計對象，審計的獨立性受到嚴重影響，有的會(huì )計師事務(wù)所不能履職盡責，甚至與公司串通舞弊。

　　同時(shí)，現實(shí)中不少會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量堪憂(yōu)，違法違規行為頻發(fā)。從這次公布的典型案例看，有的會(huì )計師事務(wù)所出具審計報告無(wú)任何形式的審計工作底稿、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據；有的會(huì )計師事務(wù)所已持續不符合執業(yè)許可條件，還在未備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的情況下為新三板公司出具審計報告、驗資報告；有的會(huì )計師事務(wù)所存在注冊會(huì )計師掛名執業(yè)、允許他人以本人名義執行審計業(yè)務(wù)的問(wèn)題。如此低劣的專(zhuān)業(yè)能力和混亂的內部管理，焉能真正替投資者守好門(mén)？

　　遏制公司財務(wù)造假、規范財務(wù)審計秩序，既要治標，更要治本。從審計委托制度上，要探索更加合理的機制，推動(dòng)提升審計獨立性和質(zhì)量。去年，財政部、證監會(huì )等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所管理辦法，對選聘決策機構、選聘方式等事項進(jìn)行規定。其中要求，上市公司聘用或解聘會(huì )計師事務(wù)所，應當由審計委員會(huì )審議同意后，提交董事會(huì )審議，并由股東大會(huì )決定。這些機制的實(shí)施有利于保護會(huì )計師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權益，規范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所行為，推動(dòng)提升審計質(zhì)量效果。同時(shí)，有必要對新機制實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤、評估，并持續完善優(yōu)化。

　　從日常監管上，要強化“嚴”字當頭，重拳打擊會(huì )計審計違法違規行為，堅決做到“零容忍”，真正做到“長(cháng)牙帶刺”、有棱有角。會(huì )計師事務(wù)所如果違法違規成本太低，則極有可能鋌而走險違法違規牟取非法利益。而一些處罰措施比如責令限期整改、作出警告、沒(méi)收違法所得、暫停執業(yè)等，往往難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的觸動(dòng)。應該加大違法成本，特別是對重大財務(wù)造假、審計師串通舞弊案件從嚴從重處罰，才能對違法違規者形成有效震懾。從嚴監管必須依靠制度化、常態(tài)化的長(cháng)效機制，當前要推動(dòng)加快修訂注冊會(huì )計師法，進(jìn)一步完善行政強制措施、豐富監管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。

　　當然，規范財務(wù)審計秩序、推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所履職盡責僅僅是打擊財務(wù)造假的一環(huán)。應建立綜合懲防體系，既要完善公司治理結構、強化公司內控防線(xiàn)，又要壓實(shí)會(huì )計師事務(wù)所“看門(mén)人”責任。通過(guò)綜合施策、標本兼治，有效凈化市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟健康運行。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）