在“或有收費”模式下，注冊會(huì )計師極易因自身利益背離獨立審計準則，發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)，損害廣大投資者利益。只有完善行業(yè)治理，持續提升審計質(zhì)量，才能為規范市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供更有力的支撐。

　　近日，財政部發(fā)布通知，嚴禁會(huì )計師事務(wù)所以“或有收費”方式提供審計服務(wù)�！盎蛴惺召M”常見(jiàn)形式就是所謂的“上市獎勵費”，這種做法嚴重損害注冊會(huì )計師審計獨立性，影響審計服務(wù)質(zhì)量，危害資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

　　何謂“或有收費”？即會(huì )計師事務(wù)所在為被審計單位提供審計服務(wù)時(shí)所提出的收費價(jià)格，主要以鑒證工作的結果或實(shí)現特定目的為條件而確定收費的標準，則構成“或有收費”。正如財政部指出，“或有收費”通常表現為上市獎勵費，以及根據審計意見(jiàn)類(lèi)型、是否能夠實(shí)現上市、能否實(shí)現發(fā)債等收取部分或全部審計費用。

　　作為資本市場(chǎng)“守門(mén)人”之一，注冊會(huì )計師行業(yè)具有對會(huì )計信息進(jìn)行監督的職能，必須堅持獨立客觀(guān)公正的原則，本著(zhù)不偏不倚的態(tài)度，獨立對公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，把各種會(huì )計造假辨別出來(lái)，把公司風(fēng)險隱患充分揭示出來(lái)。特別是以信息披露為核心的注冊制下，財務(wù)信息質(zhì)量的重要性進(jìn)一步凸顯。在這種“成功上市”“成功發(fā)債”才支付費用或支付更多費用的模式下，注冊會(huì )計師還能客觀(guān)、公正地進(jìn)行審計嗎？顯然難以做到。在“或有收費”模式下，注冊會(huì )計師有可能因自身利益對客觀(guān)公正原則產(chǎn)生不利影響，極易導致背離獨立審計準則，發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)，甚至和公司串通舞弊，進(jìn)而損害廣大投資者利益。

　　禁止“或有收費”是各國注冊會(huì )計師行業(yè)的普遍要求。歷年來(lái)，我國行業(yè)協(xié)會(huì )、監管部門(mén)對上市公司的審計工作要求中，也一再明令禁止“或有收費”。但在利益驅使之下，這種模式或明或暗存在，廣受詬病。就在今年11月初，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )表示，關(guān)注到個(gè)別擬上市公司選聘輔導會(huì )計師事務(wù)所的中標候選人信息公示中，IPO審計報價(jià)包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決于公司上市與否，構成“或有收費”，損害了會(huì )計師事務(wù)所的獨立性。中注協(xié)立即約談了相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所負責人，提示其要確保獨立、客觀(guān)、公正、規范執業(yè)。

　　收費報價(jià)水平可能影響注冊會(huì )計師按照執業(yè)準則提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的能力。會(huì )計師事務(wù)所提供審計服務(wù)，應該如何合理、合規收費？財政部要求，應當按照職業(yè)道德守則和執業(yè)準則規定，根據審計工作中所承擔的責任、工作量，以及所需的相關(guān)資源投入合理確定審計收費。這也就意味著(zhù)，收費應當客觀(guān)公平地反映為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的投入和產(chǎn)生的價(jià)值。采用“或有收費”的方式，會(huì )削弱注冊會(huì )計師審計的獨立性。同樣，如果打“價(jià)格戰”，報價(jià)水平過(guò)低，導致注冊會(huì )計師難以按照適用的執業(yè)準則執行業(yè)務(wù)，也可能因自身利益對專(zhuān)業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響。只有確定合理的收費水平，才能保持注冊會(huì )計師的獨立性，保證審計服務(wù)質(zhì)量。

　　資本市場(chǎng)“守門(mén)人”責任重大。會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師應嚴格職業(yè)道德約束，嚴守道德誠信紅線(xiàn)，始終秉持獨立、客觀(guān)、公正的職業(yè)原則，對于費用支付方式需審慎考慮是否包含“或有收費”及影響審計獨立性的其他支付方式，如果發(fā)現客戶(hù)存在“或有收費”的違規行為，應當拒絕承接或者終止該項審計業(yè)務(wù)。行業(yè)協(xié)會(huì )、監管機構也要把“或有收費”作為對會(huì )計師事務(wù)所監督檢查的重點(diǎn)事項，對于未保持形式上和實(shí)質(zhì)上獨立性的會(huì )計師事務(wù)所，依法依規嚴肅處罰。

　　獨立性是注冊會(huì )計師執行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，是客觀(guān)、公正的體現，禁止“或有收費”僅是其中一項要求。注冊會(huì )計師在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)應當從實(shí)質(zhì)上和形式上均保持獨立性，誠信為本、質(zhì)量為先，遵循客觀(guān)公正原則。只有完善行業(yè)治理，持續提升審計質(zhì)量，才能為規范市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供更有力的支撐。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）