規范財務(wù)審計秩序再出重量級新規。近日，財政部、國務(wù)院國資委、證監會(huì )聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所管理辦法》，規范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)公平競爭，推動(dòng)提升審計質(zhì)量。

　　提升會(huì )計信息質(zhì)量、遏制財務(wù)造假，關(guān)乎市場(chǎng)經(jīng)濟健康運行。在監管高壓之下，財務(wù)造假仍時(shí)有發(fā)生。以上市公司為例，證監會(huì )查處案件顯示，有的為避免因連續虧損退市而粉飾業(yè)績(jì)，有的為實(shí)現并購重組業(yè)績(jì)承諾而虛構利潤，有的在發(fā)行審核環(huán)節企圖“帶病闖關(guān)”，違規手法隱蔽復雜。一系列五花八門(mén)的財務(wù)造假行為，擾亂了市場(chǎng)秩序，損害了投資人利益。

　　財務(wù)造假亂象的存在，除了企業(yè)自身違法違規，會(huì )計師事務(wù)所“看門(mén)人”職責履行不到位也是重要原因，有的中介機構未能勤勉盡責，甚至串通舞弊、喪失獨立性。正因如此，監管層在盯緊企業(yè)的同時(shí)，持續嚴厲打擊審計違法違規行為，前不久對某會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)出超2億元巨額罰單再次發(fā)出“從嚴監管、從嚴執法”的明確信號。

　　整治財務(wù)造假是一項系統工程，有必要從事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程監管。規范財務(wù)審計秩序，在強化注會(huì )行業(yè)日常管理、重罰違法違規行為的同時(shí)，優(yōu)化執業(yè)環(huán)境和能力至關(guān)重要。其中一項重要問(wèn)題，就是如何促進(jìn)企業(yè)通過(guò)規范的流程、科學(xué)的評價(jià)，選聘專(zhuān)業(yè)能力強、執業(yè)質(zhì)量高的會(huì )計師事務(wù)所。

　　會(huì )計師事務(wù)所的選聘直接關(guān)系審計質(zhì)量。內部治理不規范、質(zhì)量控制流于形式的會(huì )計師事務(wù)所，不能成為合格的“看門(mén)人”。為此，必須建立以質(zhì)量為導向的會(huì )計師事務(wù)所選聘機制，推動(dòng)企業(yè)選聘出誠信為本、勤勉盡責的會(huì )計師事務(wù)所。

　　以質(zhì)量為導向，要強化流程規范。一些企業(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)所時(shí)流程較為隨意，會(huì )計師事務(wù)所的審計質(zhì)量自然難以有效保證。三部門(mén)發(fā)布的管理辦法，對選聘決策機構、選聘方式、公開(kāi)選聘的重點(diǎn)環(huán)節、評價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計費用的分值權重、具體評分標準、最高限價(jià)、審計費用浮動(dòng)等事項進(jìn)行了規定。只有嚴格按照程序進(jìn)行選聘，才能最大程度排除人為因素影響。

　　以質(zhì)量為導向，要治理惡性競爭。有的企業(yè)利用招投標機制增加價(jià)格因素權重，壓低中標價(jià)格，有的會(huì )計師事務(wù)所則為承攬業(yè)務(wù)壓低報價(jià)，有時(shí)報價(jià)甚至明顯低于審計成本，導致審計資源投入不足，直接影響審計質(zhì)量，引發(fā)行業(yè)低價(jià)惡性競爭。

　　治理這種亂象，關(guān)鍵在于突出選聘會(huì )計師事務(wù)所中的質(zhì)量導向，不能“唯低價(jià)是取”。按照三部門(mén)要求，評價(jià)要素至少應當包括審計費用報價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險承擔能力水平等。提高質(zhì)量因素權重、降低價(jià)格因素權重，有利于從源頭有效遏制惡性競爭，避免會(huì )計審計服務(wù)市場(chǎng)“劣幣驅逐良幣”。

　　此外，企業(yè)在選聘會(huì )計師事務(wù)所過(guò)程中，應當保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。只有實(shí)行充分的公平競爭，讓選聘全過(guò)程在陽(yáng)光下運行，選聘結果才有可能公正、合理。

　　應該說(shuō)，加強對國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所的規范，對企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所都有重要促進(jìn)作用。一方面，國有企業(yè)、上市公司要嚴格按照管理辦法的流程、要求，選聘出堪當重任的會(huì )計師事務(wù)所，提高審計報告質(zhì)量；另一方面，會(huì )計師事務(wù)所要增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，特別是要加強能力建設、不斷增強查錯糾弊的能力，把執業(yè)質(zhì)量作為“生命線(xiàn)”，以質(zhì)量水平在市場(chǎng)上立足、勝出。

　　總之，嚴格規范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所行為，遏制財務(wù)造假又多了一道有效的重要關(guān)口。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）